Estadounidenses que invierten en fondos extraterritoriales (incluido Portugal)

Me refiero a que los contribuyentes estadounidenses (incluidos los titulares de la tarjeta verde, los ciudadanos y aquellos que activan una presencia sustancial en los EE. UU.) siguen sujetos a las normas fiscales de los EE. UU. a pesar de que...

una. Ya no residen en suelo estadounidense

b. Adquirir una segunda residencia como residencia en Portugal a través de la Golden Visa

C. Adquirir una segunda ciudadanía como la ciudadanía portuguesa.

Las normas fiscales de EE. UU. incluyen informes y cálculos complejos en torno a las inversiones extraterritoriales. Aquí hay una breve introducción a las 3 reglas principales contra el aplazamiento que los estadounidenses que invierten en el extranjero deben navegar con sus asesores.

En primer lugar, la década de 1960 vio la introducción del régimen de la Subparte F. Sirvió para evitar el aplazamiento de los impuestos sobre la renta de los EE. UU. sobre ciertos tipos de ingresos obtenidos por sociedades extranjeras controladas (CFC). Las CFC, como su nombre lo indica, son empresas extranjeras propiedad de o controladas por contribuyentes estadounidenses.

En segundo lugar, la década de 1980 vio la introducción del régimen PFIC. PFIC significa Compañías de Inversión Extranjera Pasiva y surgiría cuando los contribuyentes estadounidenses inviertan en estructuras extraterritoriales que derivan el 75% o más de los ingresos brutos como ingresos pasivos. Alternativamente, bajo la prueba de activos, una corporación extranjera es una PFIC si el 50% o más del valor promedio de sus activos consiste en activos que producirían ingresos pasivos.

En tercer lugar, 2017 vio la creación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA). Una de las principales áreas de cambio bajo la reforma tributaria fue la introducción del régimen global de ingresos intangibles de baja tributación (GILTI), que contiene un nuevo conjunto de reglas anti-diferimientos que se aplican a los CFC.

Estas reglas pueden parecer intimidantes al principio, pero el cumplimiento puede ser fácil. Cuando se trata específicamente de las PFIC, la elección de QEF o Fondo de Elección Calificado bajo la sección 1295 proporciona un método opcional de impuestos disponible para ciertas PFIC. Esta elección refleja más fielmente la tributación estadounidense de los fondos mutuos estadounidenses y permite el tratamiento de ganancias de capital de algunos de los ingresos.

Para que una inversión PFIC permita el tratamiento QEF por parte de los accionistas, debe

una. Mantenga libros según los procedimientos contables aceptables del IRS y calcule las ganancias, pérdidas e ingresos cada año utilizando esos mismos principios.

b. Proporcione una "Declaración de información anual de PFIC" a sus inversores cada año que proporcione no solo la cantidad de ingresos para incluir en el Formulario 8621, sino también otras certificaciones requeridas específicas.

Esencialmente, un Fondo Electivo Calificado parece una sociedad en la que los ingresos conservan su carácter y los accionistas los informan cada año (ya sea que los reciban o no). Tenga en cuenta que las pérdidas no fluirán hacia el inversionista durante el período de propiedad, simplemente se descartan o se suspenden. Entonces, esto puede crear problemas de flujo de efectivo ya que los contribuyentes pagan impuestos sobre ingresos fantasma (es decir, ingresos no realizados). Sin embargo, es posible hacer una elección de la sección 1294 para diferir el pago de estos impuestos sobre ciertos ingresos fantasma.

Punto clave: hable con un asesor calificado de EE. UU. que se sienta cómodo con los asuntos fiscales internacionales.

Por Derren Joseph en www.htj.tax